Как избежать мошенничества в бизнесе

Мошенничество, было и остается одной из основных бизнес проблем XXI века, которая не дает покоя собственникам компаний по всему миру. Потери компаний от этого явления, по разным оценкам, могут составить от 7% годового оборота. Это огромные цифры и сегодня ни один международный экономический форум не обходит вниманием тему борьбы с этим явлением. Глобализация экономики требует общих и единообразных подходов к защите активов собственника в независимости от локации бизнес деятельности.

Риски мошенничества

В той или иной степени рискам мошенничества подвержен любой бизнес. Однако их масштабы и проявления зависят от типа бизнеса, сложности организационной структуры, а также от среды. Чем больше компания, тем большие могут быть риски, а значит требуется больше усилий по построению эффективной системы защиты.

Мошенничество проявляется в своих трех  основных ипостасях:

1. Хищение активов

2. Коррупция

3. Манипуляции с отчетностью.

Диаграмма 1. Показывает динамику основных видов мошенничества в Украине по сравнению с Европой в 2016 году.

Источник: ^ http://www.kroll.com/en-us/global-fraud-report

Для успешной борьбы с перечисленными видами мошенничества необходимо понимание глубинных движущих сил мошенничества. Дональд Р. Кресси, выдвинул гипотезу, впоследствии названную "Треугольником мошенничества", смысл которой сводится к следующему: "доверенные лица становятся "преступниками на доверии" в том случае, если начинают испытывать финансовые затруднения, о которых не могут говорить публично, возможным выходом считают совершение тайных финансовых махинаций и способны применять к своему поведению в данной ситуации объяснения, позволяющие примирить представления о себе как об обличенных доверием лицах и как о пользователях вверенных средств или имущества". Так, мотивация - относится к потребности, ведущей к мошенничеству, возможность - относится к ситуации, которая способствует возникновению мошенничества, в свою очередь самооправдание - относится к объяснению причины совершения нечестного поступка мошенником.

Мировая практика противодействия внутрикорпоративному мошенничеству движется в направлении следующих ориентиров:

1. Роста корпоративной культуры.

2. Раннего выявления рисков мошенничества и создания эффективной системы внутреннего контроля.

3. Расследование фактов мошенничества и минимизация последствий.

Корпоративная культура

Оценка роли корпоративной культуры в вопросе предупреждения мошенничества в Украине и в европейских странах значительно отличается, так, если каждая вторая европейская компания считает честность и порядочность залогом успешного функционирования и процветания и основу которой составляет кодекс корпоративной этики, национальные же компании не сильно склонны верить в силу таких деклараций. Значительная текучесть кадров, отсутствие общих целей и климат в коллективе - вот первые индикаторы рисков мошенничества.

Таким образом, недостаток внимания к уровню корпоративной становится тем слабым звеном, который создает мотивы совершения противоправных деяний, что, зачастую компенсируется созданием силовых органов, таких как служб безопасности в которых видится эффективный инструмент противодействия корпоративному мошенничеству, где на первый план выходят вопросы борьбы с последствиями, а не с причинами корпоративного мошенничества.

Читайте также - Выйти из тени: как легализовать зарплаты в конвертах

Эффективная система внутреннего контроля призвана в первую очередь, противостоять возможностям возникновения мошенничества. Условно, такую систему можно разделить на две части: регламентно-организационная и учётная. Мало кто сомневается в том, что политика ценообразования, политика скидок и отношения с клиентами не простая блажь управленцев, а насущная необходимость. Отсутствие указанных документов, как в прочем и должностных инструкций и процедур делает просто невозможным понимание результата и ответственности того или иного сотрудника, говоря языком Дональд Р. Кресси - это создание возможностей для мошенничества. И это прямой путь к рискам мошенничества.

Вторая составляющая системы внутреннего контроля, это качество бухгалтерского учета. Не секрет, что учет в Украине, в большей степени ориентирован на удовлетворение фискальных вопросов, а финансовая отчётность и ее качество отходят на второй план. Пренебрежение учетной функцией всегда чревато рисками мошенничества. Стереотипом большинства руководителей является тот факт, что управляя и контролируя деньги, они контролируют все. Стало быть, становится не важным размер дебиторской задолженности, наличие неликвидных товаров и запасов, суммы налогов, титульные активы и их ответственное лицо... Финал очевиден. Игнорирование учета всегда приводит к возможностям для совершения противоправных действий.

Для выявлении рисков мошенничества европейские компании больше склонны видеть в привлечении внешнего независимого аудитора, а также в эффективной службе внутреннего контроля. Тому подтверждение данные глобального отчета по мошенничеству за 2015 год "Global Fraud Report 2015", которым определены три ключевых метода, позволяющие выявить факты мошенничества:

1. Информация от осведомителя

2. Внешний аудит

3. Внутренний аудит.

Институт аудита является универсальным решением для бизнеса, позволяющим ему не только идентифицировать потенциальные риски мошенничества, но и самое главное, выстроить систему внутреннего контроля в компании таким образом, чтобы минимизировать такие риски в будущем. Именно система внутреннего контроля во многом является тем философским камнем, который обеспечивает сохранность активов, предупреждает искажения и ошибки в учете, дает точную и достоверную аналитику для собственников. Таким образом, вопрос упреждения мошенничества в компаниях тесно связан с построением и функционированием системы внутреннего контроля и как следствие отсутствия такой системы - борьба с последствиями, а не с причиной. И помним слова Б. Франклина "Одна унция профилактики ценнее чем фунта лечения".

Сергей Полищук, управляющий партнер Juscutum Audit