Почему нужно повышать лимит оборота для плательщиков единого налога

На рассмотрении в Верховной Раде находится правительственный проект закона 8401, предусматривающий с 1 августа возврат ставок налогообложения до довоенного уровня, восстановление налоговых проверок и т.п.

Такое решение, конечно, усложнит работу малого бизнеса. Например, предполагается отмена льготной ставки единого налога для физлиц-предпринимателей (ФЛП) третьей группы на уровне 2% и возврат ее размера до довоенных 5%.

Со своей стороны, я подал правку (№677) к этому законопроекту, которая повышает лимит разрешенного годового оборота для ФЛП третьей группы на едином налоге до 20 млн грн. Сейчас этот порог составляет 7,8 млн грн.

Предлагаемая цифра обусловлена тем, что уровень годового дохода для соответствующих плательщиков существовал до 2016 года. Это 2985 размеров минимальной заработной платы на сегодня. Напомню, что с 1 января 2023 года месячная минимальная заработная плата в Украине составляет 6700 грн, почасовая – 40,46 грн.

Зачем это нужно?

Сегодня более 8,9 млн украинских граждан остаются за границей из-за войны. С начала 2023 года эта цифра выросла еще на 900 тысяч. То есть 57% экономически активного населения Украины находятся за ее пределами и почти не влияют на ее экономику.

Согласно расчетам Европейского центрального банка (European Central Bank), 55% вынужденных эмигрантов из Украины трудоустраиваются или активно ищут работу в странах-реципиентах. Так что перспективы возвращения в Украину около 5 млн граждан под большим вопросом. И время, к сожалению, работает против нас.

Сейчас в Европе развернулась настоящая борьба за украинцев. Германия еще в 2022 году объявила о намерениях ежегодно привлекать 400 тыс. квалифицированных рабочих из-за границы. О необходимости привлечения дополнительной рабочей силы заявили Польша, Румыния, Литва, Эстония.

Борьба за квалифицированные кадры среди мигрантов из Украины вполне понятна. Ведь вынужденная миграция из Украины и пребывание украинцев за рубежом имеет большую выгоду для стран-реципиентов.

Так, согласно отчету Нацбанка Украины основанного на оценках МВФ, чистый фискальный эффект для Европы в долгосрочном периоде будет положительным, поскольку украинцы активно интегрируются в европейский рынок труда. Ярким примером такой интеграции является уплата налогов украинскими мигрантами в Польше.

В частности, с начала полномасштабной войны, согласно оценкам Center for Migration Research at the University of Warsaw, трудоустроенные украинцы в Польше заплатили 10 млрд злотых (около $2,4 млрд) налогов. Эта сумма превышает объемы оказанной помощи, хотя эти объемы не учитывают расходы на образование и здравоохранение.

Что нужно для того, чтобы вернуть украинцев в Украину?

Государству необходимо создавать существенно лучшие социальные, экономические, финансовые и фискальные стимулы для реализации предпринимательского потенциала наших граждан в рамках украинской экономики.

Один из таких стимулов – моя законодательная инициатива. Повышение объема дохода для третьей группы плательщиков единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения не только расширит возможности микробизнеса, но и увеличит поступления в бюджет более чем на 200%. Также за счет компромиссной детенизации, мотивирует микропредпринимателя работать в правовом поле, платить налоги и не искать пути их незаконной оптимизации.

Согласно исследованию налогообложения микро- и малого бизнеса в разных странах мира, которое провел Институт социально-экономических трансформаций, специальные налоговые режимы в контексте микро- и малого бизнеса обладают рядом преимуществ, в частности:

• Они не нуждаются в бюджетных вложениях. Напротив, за счет компромиссной детенизации увеличивают доходы бюджета;
• Упрощают администрирование как для плательщиков, так и для государственных органов, экономят бюджетные средства для осуществления контроля и надзора за выполнением закона и преследованием неофициальной деятельности;
• Не нуждаются в дополнительных организационных усилиях, ведь добродетельный микропредприниматель настроен на развитие и работу в правовом поле;
• Не создают дополнительных коррупционных уязвимостей – наоборот, уменьшают их путем детенизации и упрощения администрирования.

Как это работает в других развитых странах?

Важность установления адекватных лимитов оборота в системе упрощенного/льготного налогообложения ясно демонстрируют составляющие фискальных политик стран-реципиентов. Таких, как Польша, Румыния и Чехия.

Например, Польша, где украинцы зарегистрировали более 26 тысяч предприятий и куда с начала войны выехало наибольшее количество украинцев, уже давно продолжает последовательную политику поощрения регистрации бизнеса в рамках своей юрисдикции. Объем дохода для малого плательщика, который уплачивает единый налог 9% в рамках системы упрощенного налогообложения, соответствует критериям микропредприятия, принятым в Европе. А именно – 2 млн евро.

В Румынии – 0,5 млн евро, при ставке налога 1%. Чехия предлагает "паушальный налог" (фиксированный) 242 евро для предпринимателей, чей доход не превышает 40 416 евро. То есть всего 0,6% от дохода. Грузия собирает 1% от оборота в $180 тысяч.

Очевидно, что специальные налоговые режимы являются наиболее эффективным инструментом во многих случаях. Особенно когда речь идет о компромиссной детенизации, которая в большей или меньшей степени актуальна для любой страны.

Это позволяет микробизнесу пользоваться многими преимуществами легального статуса, уплачивая при этом умеренные налоги. Чем больше такие преимущества (правовая защита, доступ к программам государственной помощи, финансово-кредитным и другим ресурсам, государственным гарантиям и т.п.), тем больше может быть и налог. Правильный баланс определяется направлением миграции "в тень" или "из тени".

Для решения сверхважной задачи возвращения украинцев в Украину государство должно не слепо копировать фискальные политики стран-соседей относительно системы и ставок налогообложения микро и малого бизнеса, а создавать стимулы, которые будут значительно лучше существующих в странах-реципиентах.

Ведь ни при каких обстоятельствах мы пока не можем сравнивать институциональную способность Польши (45 место в мире по Индексу восприятия коррупции и 40 место по Индексу экономической свободы), Румынии (69 и 53 места соответственно), Чехии (49 и 21 место) и Украины.

У нас Индекс восприятия коррупции на уровне Гамбии – 117-е место в мире. А Индекс экономической свободы на уровне Бенина – 134-е место в мировом рейтинге. К тому же мы находимся в условиях полномасштабной войны, имеем слабые и коррумпированные профильные институты.

Следовательно, баланс или симметрия между средствами и методами государственной фискальной политики по налогообложению микро- и малого бизнеса должны соответствовать институциональной способности государства выполнять свои функции и обязательства.

При прочих равных условиях, чем сильнее институционно то или иное государство, тем больший налог оно может себе позволить устанавливать для микро- и малого бизнеса. Тем более что опыт развитых стран мира это легко доказывает.