Миллиарды на секонд-хенде и трудоустройстве инвалидов. Схемы уклонения от налогов

Нацполиция, СБУ, Генпрокуратура и другие службы в январе 2024 года были вовлечены в действия, направленные на прекращение деятельности 15 фирм. По данным правоохранителей, формально там были трудоустроены люди с ограниченными возможностями.

Об этом говорится в официальном сообщении Нацполиции. В нем утверждается, что деятельность этих 15 компаний могла привести к потере государством более миллиарда гривен.

Суть их действий заключалась в незаконном использовании льгот, предусмотренных законодательством для определенных категорий граждан, в том числе лиц с инвалидностью.

Их использование, как считают полицейские, позволило дельцам получить возможность извлечь миллионные доходы, в том числе путем уклонения от уплаты налогов и безосновательного возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) из госбюджета.

"Злоумышленники уже "отмыли" на схемах по НДС более 200 млн гривен. Всего таким образом они пытались получить из госбюджета 1,3 млрд гривен", – говорится в сообщении.

Незаконную деятельность они начали еще в 2021 году. Не останавливалась она и после начала войны в течение 2022-2023 годов.

Чтобы остановить махинаторов и документировать их деятельность, правоохранители должны провести более 20 обысков на местах проживания фигурантов.

LIGA.net выясняла, как дельцы могли это сделать.

Как дельцы "зарабатывают" на инвалидах

Еще весной 2023 года Бюро экономической безопасности (БЭБ) сообщило, что его аналитики разоблачили схему незаконного получения-возмещения НДС за счет фиктивного трудоустройства лиц с инвалидностью на предприятиях.

Речь шла о 7 связанных с этим субъектах ведения хозяйства. Вероятные убытки оценивались более чем в 500 млн грн.

В ходе досудебного расследования детективы БЭБ установили, что должностные лица ряда таких обществ под руководством киевлянина, долгое время подавали в органы государственной власти явно ложную информацию о количестве трудоустроенных лиц с инвалидностью, чтобы иметь возможность использования налоговых льгот.

В дальнейшем, используя эту схему, подавали заявления о возмещении НДС в налоговые органы. В течение 2020-2021 годов упомянутым предприятиям было возмещено 182 млн грн.

К началу 2024 года в поле зрения правоохранителей был уже 21 такой субъект с признаками рисковых, которые подали 70 заявлений о возмещении на 821,7 млн, из них было возмещено 257,8 млн грн.

LIGA.net обратилась к БЭБ с запросом о типичных схемах, которые могут быть связаны с использованием труда предприятий или организаций, учрежденных общественными объединениями (ОО) лиц с инвалидностью.

Для их получения, объясняют БЭБ, такие предприятия или организации проходят соответствующую регистрацию. В частности, они должны иметь разрешение на использование льготы по НДС (пункт 197.6 статьи 197 Налогового кодекса) и налог на прибыль предприятий (пункт 142.1 статьи 142 НКУ).

Для этого компания должна выполнить определенные требования: количество работников с инвалидностью должно быть больше 50%, а фонд оплаты труда этих лиц – не менее 25%. Направление возможной деятельности – изготовление товаров/услуг. То есть это может быть переработка, упаковка и т.д.

В случае неправомерного использования льгот на налогообложение с людьми, имеющими инвалидность, заключается такое соглашение, по которому они (в случае проверки правоохранителей) должны подтверждать, что работают на предприятии. За эти услуги дельцы платят около 3 000 грн в месяц.

Как рассказывают детективы, случалось, что эти договоренности заключались с людьми, которые физически не могли вести такую деятельность из-за характера своих заболеваний. И так предприниматели зарабатывают на уклонении от налогов или и вовсе откровенно незаконном их возмещении.

От "секонд-хенда" до строительства – где применяют схемы?

Схемы бывают "серыми" – когда есть основания для пользования льготами и откровенно незаконными "черными".

Что касается "серых" схем возможного реального возмещения НДС, БЭБ имеет зафиксированные случаи их использования при ввозе и реализации старых вещей – так называемый "секонд-хенд".

"С какими типовыми схемами в данном случае мы сталкиваемся: импортеры секонд-хенда из Европы передают на такие предприятия, имеющие льготу, ввозимый ими товар, чтобы эту одежду вроде бы гладили, сортировали, подшивали и так далее. Однако на самом деле этого не происходит. Мы анализировали подобную отчетность, по которой получалось, что один такой работник с инвалидностью за час гладил и подшивал пуговицы на 18 тоннах одежды. Понятно, что это физически невозможно", – рассказывают в Бюро.

Таким образом, дельцы могут не только избегать уплаты налогов, но и получают возможность потребовать от государства возврата НДС.

Однако подобные схемы применяются не только на операциях с подержанной одеждой. Подобным образом они могут злоупотреблять на переработке или обвалке мяса, рыбы.

Суть схемы в этом случае примерно такая же:

1. Сделали (завезли) по низким ценам.
2. "Пропустили" через "предприятия лиц с инвалидностью" – увеличили цену и получили возможность не платить налоги.
3. Реализовали товар.
4. Получили возможность потребовать возврата налога на добавленную стоимость.

То есть происходит искусственное создание видимости производственного процесса на предприятии. А за счет использования льгот налоги с создания прибавочной стоимости не уплачиваются.

Подобные схемы уклонения от уплаты налогов с внедрением деятельности компаний, учрежденных общественными объединениями лиц с инвалидностью, реализуют застройщики. За счет льгот по пунктам 142.1 и 197.6 НКУ уклоняется от налогов даже высокорентабельный рынок строительства жилой недвижимости.

В этом случае на предприятии-застройщике, основанном ОО лиц с инвалидностью и генподрядчиком, который привлекается, также остается разница между рыночной стоимостью объекта недвижимости и себестоимостью строительства. Эта разница включает в себя нулевую ставку НДС (в нормальных условиях 20%) и налога на прибыль (в базово от 18%). Это и есть основная маржа.

Отдельный сегмент процесса с использованием предприятий лиц с инвалидностью – откровенно незаконные схемы. Они касаются возврата НДС.

В таких схемах могут быть задействованы производители или импортеры, которые продают предприятиям инвалидов "бумажный" налоговый кредит для оформления документов на реализацию продукции со льготами на оплату.

Поскольку поставка товаров конечным потребителям осуществляется по нулевой ставке НДС, а приобретение происходит по обычной ставке 20%, формируется отрицательное значение НДС и заявляется право на его бюджетное возмещение.

Как уже отмечалось, в этих случаях речь может идти о сотнях миллионов гривен. В частности, в период с 2021 по июнь 2023 предприятиями этой категории заявлено к возмещению почти 2,7 млрд грн, из которых возмещено почти 1 млрд грн. Из этой суммы 0,6 млрд грн – рисковое возмещение.