Казино, игроки и даже чиновники уже два года ждут закона 2713-д. Что он изменит?

Украинские операторы азартных игр в каждом новом квартале бьют свои рекорды по поступлениям в бюджет. Однако суммы, уплачиваемые легальными букмекерами и казино в госбюджет, пока несоразмерны с тем, какие объемы средств вращаются в отрасли. Операторы азартных игр убеждают, что налоговые поступления могут значительно возрасти, если принять законопроект 2713-д, что позволит операторам зарабатывать больше, а значит, Украина станет более привлекательной для новых азартных операторов и потоки налоговых вычетов могут вырасти в разы. Объясняем, какая ситуация сейчас, почему она не устраивает ни одну компанию на азартном рынке и каких изменений они ждут уже два года.

Сколько налогов сейчас платят гемблинговые компании

Игорный бизнес Украины в январе-июне 2023 года уплатил 2,94 млрд грн налогов, что в 14 раз больше, чем за аналогичный период 2022 года. Об этом сообщил первый заместитель председателя профильного парламентского комитета, глава временной следственной комиссии (ВСК) по экономической безопасности Ярослав Железняк. Такая положительная динамика, отмечает он, возникла потому, что сейчас уже преодолена схема по мискодингу – расчетные операции по другим КВЭДам, а также отменена льгота по уплате 2% от дохода по упрощенной системе.

Железняк уточнил, что за июнь собрано 562 млн. грн., что на 100 млн. грн. больше, чем в марте, когда компании также платили налог на прибыль.

Также Железняк анонсировал, что курс на увеличение налогов будет продлен, ведь легализация отрасли продолжается.

Между тем, индустрия ждет, пока парламент примет налоговый законопроект 2713-д, без которого легализацию азартных игр нельзя считать завершенной.

Почему так ждут законопроект 2713-д

Законопроект 2713 депутат депутаты приняли в первом чтении еще два года назад, в июле 2021-го. После этого почти за 2713 не голосовали и регулярно отправляли законопроект на доработку.

"Отсутствие сбалансированного и понятного налогового законодательства усложняет деятельность организаторов уже получивших лицензии азартных игр и не позволяет рынку развиваться, что приводит к потерям Государственного бюджета Украины и расцвету нелегального сегмента. Законопроект 2713-д уже проголосован в первом чтении и включен в повестку дня Верховной Рады Украины. Принятие законопроекта 2713-д призвано создать новую систему налогообложения сферы азартных игр, которая будет адаптирована к условиям легализации азартных игр на территории Украины", – говорится в письме участников рынка.

Какие именно налоги платят операторы азартных игр сейчас и что с ними не так

Как пояснил LIGA.net глава Ukrainian Gambling Counsil Антон Кучухидзе, легальная игорная сфера уплачивала налог на прибыль (18%), НДС для организаторов азартных игр по смежным контрактам (20%), также облагаются налогом игроки и уплачивается специальный налог на доход ― Grose (GGR). А еще от 10 до 18% на доход, 1,5% военного сбора, 22% единого социального взноса.

По его словам, действующая редакция НК Украины не содержит ряда положений, позволяющих полноценно и прозрачно урегулировать деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, как в части дефиниций, так и относительно порядка налогообложения.

Наиболее значимыми, по данным Ukrainian Gambling Counsil, являются две проблемы, которые фактически делают невозможным существование организатора азартных игр.

Проблема №1: Налоговый кодекс Украины не содержит определения выигрыша в азартной игре

Это приводит к ситуации, когда любая выплата игроку со стороны организатора азартных игр расценивается как выигрыш и должна облагаться налогом 18%+1,5%.

Антон Кучухидзе описал самые распространенные ситуации, наносящие ущерб индустрии легальных азартных игр:

"Такой подход Налогового кодекса Украины к налогообложению выигрышей действует в пользу нелегальных игорных заведений и вебсайтов", – говорит Кучухидзе.

Проблема №2: Обложение азартных игр на игровых автоматах

В Налоговом кодексе предусмотрен налог на доход в размере 10% от дохода от азартных игр с использованием игровых автоматов без учета выплат игрокам. И вместе с тем не содержит определения дохода от азартных игр.

Вот как обычно определяется доход от азартных игр с использованием игровых автоматов:

Профильный Закон определяет, что теоретический уровень выплат игроку в игровом автомате (RTP – Return to Player) должен составлять не менее 90% от суммы ставок. Фактически у организаторов азартных игр RTP составляет от 94 до 96%, большинство мировых производителей игрового оборудования создают игры с такими параметрами RTP.

Ниже приведен расчет дохода организатора по RTP 94% и 96% по усредненным показателям. 10 000 игроков провели игровые сессии с разными результатами: большие и малые выигрыши, полные и частичные проигрыши депозитов.

Соответственно если доход организатора считать от депозита, то организатор может быть в плюсе.

Здесь 100%, 166% и 250% не сумма налога, а соотношение суммы налога, который должен уплатить организатор, к его возможному доходу. Организаторы игр по таким правилам в минусе, если игрок выигрывает. При 166%, например, он должен уплатить налога на 66% больше, чем полученный им доход.

Как видим, организатору придется заплатить налогов больше, чем его доход, если уровень дохода будет считаться от объема ставок. Расчеты не принимают во внимание налог на прибыль, ведь налог на доход не учитывается при определении налогооблагаемой базы и не уменьшает ее.

"Такой уровень налога на доход несправедлив и делает невозможным работу залов игровых автоматов", ― отмечает Кучухидзе.

Что изменит законопроект 2713-д: четыре главных момента

Согласно законопроекту, в случае его принятия, налог на прибыль для индустрии азартных игр составит 18%. Налог на GGR будет составлять 10%. Также следует отметить, что игорный бизнес по своим смежным контрактам будет платить еще и НДС. Лицензионные платежи будут оставаться самыми большими в Европе, какими они и являются. Пятая составляющая – обложение выигрыша: 18% плюс 1,5% военного сбора. Выигрыш будет облагаться налогом, если будет достигать более 67 000 грн, то есть 10 минимальных заработных плат", ― аргументирует Кучухидзе.

Вот детальный анализ по каждому пункту законопроекта.

1. Налог на прибыль. Законопроект предусматривает сохранение двух видов налогов на прибыль для игорного бизнеса. Стандартный налог 18% – такой же, как и для любых других компаний, а также специальный налог GGR с 10% ставкой, применяемый к валовому игровому доходу. То есть кроме обычного налога на прибыль, легальные организаторы еще будут платить дополнительные 10% налога.

2. Налогообложение игроков. Легальные организаторы будут продолжать выступать налоговыми агентами игроков – то есть перечислять в бюджет 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора с их выигрышей. Увеличивается только размер выигрыша, по которому будут уплачиваться эти налоги. НДФЛ и военным сбором будут облагать выигрыши, превышающие 10 минимальных зарплат (сейчас это 67 000 грн). Сейчас НДФЛ и военный сбор уплачивается с выигрышей любого размера.

Предполагается, что предложенная смена приведет к оттоку игроков из нелегальных игорных заведений и увеличению количества иностранных игроков.

3. НДС. Никаких изменений на этот счет 2713-д не предусматривает. Все смежные контракты легальных организаторов азартных игр, заключенные с другими индустриями, которые в соответствии с текущим налоговым законодательством облагаются НДС, в дальнейшем им будут облагаться налогом.

4. Лицензионные платежи. Их меньше не станет по одной простой причине – высокие лицензионные платежи были выбраны в азартной сфере именно для украинской модели легального гемблинга. Следовательно, пока государство не ввело систему онлайн-мониторинга и не начало вычислять GGR, решили из этих сегментов взять тройной лицензионный платеж, условно – плату вперед.

То есть, лицензионный платеж в размере 30 миллионов гривен в год от букмекеров и 8,5 миллионов от онлайн-казино сохранится. Но если примут 2713-д, исчезнет выплата лицензионных платежей в тройном размере. Пока ежегодно до ввода в эксплуатацию ГСОМ или изменений в законодательстве для букмекеров онлайн-казино плата за игровой автомат умножается на 3.

Важно: базовый размер зависит от размера официальной минимальной зарплаты в начале года, когда выдали лицензию, а дальше делится на 5 лет. К примеру:

2021 – плата в год 7,8 млн грн;

2022 – плата в год 8,45 млн грн;

2023 – плата в год 8 71 млн. грн.

Таким образом, 2713-д призван не уменьшить поступление в государственный бюджет, а создать условия для активного развития индустрии легального гемблинга в Украине.

"Принятие адекватного налогового законодательства нанесет весомый удар по нелегалам, которые как раз и заинтересованы в провале реформы и возвращении к status quo, который существовал до легализации гемблинга в Украине", – отмечает Кучухидзе.

Даже в КРАИЛ считают, что принятие 2713-д увеличит общий объем налогов.

Операторы азартных игр отмечают, что для развития отрасли необходимо принять законопроект 2713-д. Это приблизит Украину к статусу Восточноевропейского гемблингового хаба, считает глава Всеукраинского Совета Гемблинга. По словам Кучухидзе, около восьми европейских онлайн-казино готовы заходить в Украину даже во время войны, но при условии принятия 2713-д.

"Мы считаем, что принятие этого законопроекта поможет реально развивать рынок, увеличить количество налогов и лицензионных платежей. То есть выигрывает и государство, и бизнес. Никакого уменьшения налоговой нагрузки на игорный бизнес этот законопроект не предусматривает. Он лишь упорядочивает и определяет определенные технические моменты по исчислению налогов и процессу налогообложения игорного бизнеса. Хочу отметить, что налог на прибыль остается", – говорит он.

Акцентирует внимание на пользе игорно-налогового законопроекта и руководитель КРАИЛ Иван Рыжий. Важной составляющей для восстановления страны является инвестиционная привлекательность, а это многогранная работа различных отраслей. Игорная сфера – не исключение, поскольку это мощный сектор в экономике", ― говорит Рыжий.

Профильный законопроект 2713-д, по его словам, предлагает четкое и понятное налогообложение игровой сферы. Вдобавок мировой опыт показывает, что предложенная проектом закона модель "высокие лицензии/низкие налоги" гарантирует:

• легкость администрирования налогов;
• получение гарантированных поступлений в бюджет;
• избегание любых манипуляций по налоговым вычетам со стороны операторов.

Принятие этого закона будет способствовать установлению справедливого и прозрачного налогообложения организаторов азартных игр, улучшению инвестиционного климата в стране и повышению уровня Украины в мировых рейтингах по ведению бизнеса. Даже если 2713-д не будет принят, то мы сделаем все от нас зависящее, чтобы система четкого и понятного налогообложения была реализована другим путем", ― обещает Рыжий.

Но только принятие законопроекта мало. Представители игорного бизнеса отмечают, что с целью осуществления контроля за деятельностью организаторов азартных игр, мониторинга работы игорного оборудования и обеспечения прав игроков должна быть создана Государственная система онлайн-мониторинга (ГСОМ), которую нужно обязательно внедрить синхронно с принятием законопроекта 2713-д.

"КРАИЛ уже активно нарабатывает механизм действий по его внедрению. Кроме того, КРАИЛ представлено предложение Минцифры через Секретариат КМУ о возможности выделения финансирования на ГСОМ. По состоянию на сегодняшний день, финансирование не выделено", ― сообщил Иван Рыжий.